നികുതിലോകം / ബേബി ജോസഫ്, ചാർട്ടേഡ് അക്കൗണ്ടന്റ്
ചരക്കുസേവനനികുതി നിയമം അനുസരിച്ച് ഗവണ്മെന്റിലേക്കു നികുതി അടയ്ക്കാനുണ്ടെങ്കെിൽ അത് ഉത്തരവു ലഭിച്ച് മൂന്നു മാസത്തിനകം അടയ്ക്കണം. നികുതി അടയ്ക്കേണ്ടിവരുന്ന വ്യക്തി മൂന്നു മാസത്തിനകം അടച്ചില്ലെങ്കിൽ നികുതി ഉദ്യോഗസ്ഥന് ചരക്കുസേവനനികുതിയിലെ 79-ാം വകുപ്പനുസരിച്ച് റിക്കവറി നടപടികൾ സ്വീകരിക്കുന്നതിന് അധികാരം നല്കുന്നുണ്ട്.
റിട്ടേണ് ഫയൽ ചെയ്യുന്പോൾ നല്കേണ്ടി വരുന്ന സെൽഫ് അസസ്മെന്റ് ടാക്സിന് വരുത്തുന്ന കുടിശികയ്ക്ക് ഇൻസ്റ്റാൾമെന്റ് സൗകര്യം ലഭിക്കില്ല. കുടിശിക തവണവ്യവസ്ഥയിൽ ലഭിക്കുന്നതിനു നികുതി അടയ്ക്കേണ്ടിവരുന്ന വ്യക്തി കമ്മീഷണർക്ക് അപേക്ഷ നല്കണം. മാസത്തവണകളായി അടയ്ക്കുന്നതിനോ പേമെന്റ് ഡിഫർ ചെയ്തോ കമ്മീഷണർക്ക് ഉത്തരവിടാം.
പരമാവധി 24 മാസത്തവണകൾ മാത്രമാണ് അനുവദിക്കുന്നത്. അടയ്ക്കേണ്ടി വരുന്ന തീയതി മുതൽ നിയമപ്രകാരമുള്ള പലിശയും അടയ്ക്കേണ്ടതുണ്ട്. എന്നാൽ ഇൻസ്റ്റാൾമെന്റിൽ ഒരു തവണ വീഴ്ച വരുത്തിയാൽ പിന്നീട് ഇൻസ്റ്റാൾമെന്റ്് അനുവദിക്കുന്നതല്ല. അടയ്ക്കുവാനുള്ള മുഴുവൻ തുകയും ഒറ്റത്തവണയായിത്തന്നെ പലിശകൂട്ടി ഒരുമിച്ച് അടയ്ക്കേണ്ടതായി വരും. അല്ലെങ്കിൽ റിക്കവറി നടപടികൾ സ്വീകരിക്കപ്പെടേണ്ടി വരും, കുടിശിക തുക 25,000 രൂപയിൽ താഴെ ആണെങ്കിൽ ഇൻസ്റ്റാൾമെന്റ് സൗകര്യം ലഭിക്കില്ല.
അപേക്ഷ നൽകേണ്ടത് ജിഎസ്ടി ഡിആർസി-020 ൽ
തവണ സൗകര്യം ലഭിക്കുന്നതിന് നികുതി അടയ്ക്കേണ്ട വ്യക്തി കമ്മീഷണർക്ക് ജിഎസ്ടി ഡിആർസി- 020 എന്ന ഫോമിലാണ് ഓണ്ലൈൻ അപേക്ഷ നല്കേണ്ടത്. അപേക്ഷ ലഭിച്ചാലുടൻ കമ്മീഷണർ ജുറീസ്ഡിക്ഷണൽ ഓഫീസറുടെ പക്കൽനിന്നും നികുതിദായകനെപ്പറ്റിയുള്ള റിപ്പോർട്ട് തേടും. റിപ്പോർട്ട് ലഭിച്ചുകഴിഞ്ഞാലുടൻ കമ്മീഷണർ ഒന്നുകിൽ തവണകളായി നല്കിക്കൊണ്ടോ അല്ലെങ്കിൽ തവണകൾ നിരസിച്ചുകൊണ്ടോ ഉള്ള ഉത്തരവു നല്കും.
ഉത്തരവു നല്കുന്നതിനുമുന്പ് നികുതിദായകന് വിശദീകരണത്തിന് അവസരം സാധാരണഗതിയിൽ ലഭിക്കാറില്ല. പ്രസ്തുത ഉത്തരവിന് അപ്പീൽ പോകുവാനും സാധിക്കില്ല.
കമ്മീഷണർക്ക് നല്കുന്ന അപേക്ഷയിൽ അടവ് ഡിഫർ ചെയ്തു തരേണ്ട സമയമോ അല്ലെങ്കിൽ വേണ്ടിവരുന്ന തവണകളും അതോടൊപ്പം തവണകളായി അടയ്ക്കേണ്ടി വരുന്നതിന്റെ കാരണങ്ങളും അതിനുള്ള രേഖാമൂലമുള്ള തെളിവുകളും സമർപ്പിക്കേണ്ടതുണ്ട്. ജുറീസ്ഡിക്ഷണൽ ഓഫീസർ നികുതിദായകന്റെ സാന്പത്തികനിലയെപ്പറ്റിയാണ് റിപ്പോർട്ട് ചെയ്യുന്നത്.
പരമാവധി 24 തവണകൾ
നികുതി അടയ്ക്കേണ്ട വ്യക്തിക്ക് പരമാവധി ലഭിക്കുന്നത് 24 തവണകൾ ആണ്. അപേക്ഷയിൽ പ്രസ്തുത അപേക്ഷകൻ എത്രതവണയാണ് ആവശ്യമെന്ന് അല്ലെങ്കിൽ ഏതു തീയതിവരെയാണ് അടവ് നീട്ടിത്തരേണ്ടത് എന്ന് വ്യക്തമായി സൂചിപ്പിച്ചിരിക്കണം. അപേക്ഷകന്റെ സാന്പത്തികസ്ഥിതിയെ അടിസ്ഥാനപ്പെടുത്തി ആയിരിക്കും തവണകൾ തീരുമാനിക്കപ്പെടുന്നത്. അപേക്ഷയിൽ ചോദിക്കുന്ന മുഴുവൻ തവണകളും അനുവദിക്കണമെന്നില്ല. ജൂറിസ്ഡിക്ഷണൽ ഓഫീസറുടെ റിപ്പോർട്ടിനെയും അപേക്ഷകന്റെ സാന്പത്തികസ്ഥിതിയുമൊക്കെ അടിസ്ഥാനമാക്കിയായിരിക്കും കമ്മീഷണർ തീരുമാനമെടുക്കുന്നത്.
തവണകൾ ലഭിക്കുന്നതിനുള്ള യോഗ്യത
തവണകൾക്ക് അപേക്ഷിച്ചിരിക്കുന്ന വ്യക്തി മുന്പൊരിക്കലും നികുതി അടയ്ക്കേണ്ടുന്നതിന് വീഴ്ച വരുത്തിയിട്ടുണ്ടാവരുത്. ജിഎസ്ടി നിയമത്തിന്റെ കീഴിൽ നികുതി തുകയ്ക്കുള്ള റിക്കവറി നടപടികൾ ഒരിക്കലെങ്കിലും നേരിട്ടിട്ടുള്ള വ്യക്തികൾക്കും/സ്ഥാപനത്തിനും തവണകളായി അടയ്ക്കുന്നതിനുള്ള സൗകര്യം പിന്നീട് ലഭിക്കുന്നതല്ല. ജിഎസ്ടി നിയമം അനുസരിച്ച് നികുതി അടയ്ക്കുന്നതിനുള്ള ഓർഡർ ലഭിച്ചുകഴിഞ്ഞാൽ മൂന്നു മാസത്തിനകം അടയ്ക്കണം. അങ്ങനെ അടച്ചില്ലെങ്കിൽ 79-ാം വകുപ്പനുസരിച്ച് നികുതി ഉദ്യോഗസ്ഥന് റിക്കവറി നടപടികൾ സ്വീകരിക്കാൻ അധികാരം ഉണ്ട്. ഒരിക്കൽ റിക്കവറി നടപടികൾ സ്വീകരിച്ചുകഴിഞ്ഞാൽ തവണകൾ ലഭിക്കുന്നതിനുള്ള അവസരം പൂർണമായും നഷ്ടപ്പെടും. അതുപോലെതന്നെ റിട്ടേണുകൾ ഫയൽ ചെയ്യുന്ന സമയത്ത് തനിയെ അസസ് ചെയ്യുന്ന നികുതിതുകയ്ക്കും തവണകളുടെ സൗകര്യം ലഭിക്കില്ല. മൂന്നാമതായി 25,000 രൂപയിൽ താഴെയുള്ള തുകകൾക്കും തവണകളുടെ സൗകര്യം ലഭിക്കില്ല.
കമ്മീഷണറുടെ ഉത്തരവ് ജിഎസ്ടി ഡിആർസി -021 ൽ
തവണകൾ അനുവദിക്കണമെന്നുള്ള നികുതിദായകന്റെ അപേക്ഷയും അതിനെപ്പറ്റിയുള്ള ജുറീസ്ഡിക്ഷണൽ ഓഫീസറുടെ റിപ്പോർട്ടും പരിഗണിച്ചശേഷം കമ്മീഷണർ ഡിആർസി - 21 ൽ തവണകൾ അനുവദിച്ചുകൊണ്ടുള്ളതോ അല്ലെങ്കിൽ തിരസ്കരിച്ചുകൊണ്ടുള്ളതോ ആയ ഉത്തരവ് പുറപ്പെടുവിക്കും. ചിലപ്പോൾ ചോദിച്ചിരിക്കുന്ന തവണകളുടെ എണ്ണം കുറച്ചെന്നും വരാം.
എന്തായാലും കമ്മീഷണറുടെ ഉത്തരവ് ഫൈനലായിരിക്കും. മേൽ ഉത്തരവ് ചോദ്യം ചെയ്യുവാൻ വ്യവസ്ഥയില്ല. ഉത്തരവിൽ കാര്യകാരണങ്ങൾ രേഖപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ടാവും. പ്രത്യേകം ശ്രദ്ധിക്കേണ്ട ഒരു കാര്യം ഒരു കാരണവശാലും തവണ അടക്കുന്നതിൽ മുടക്കം ഉണ്ടാവരുത് എന്നതാണ്. ഒരു തവണ എങ്കിലും മുടങ്ങിയാൽ തവണ വ്യവസ്ഥകൾ ലംഘിക്കപ്പെടുകയും ഉത്തരവ് അസാധു ആവുകയും മുഴുവൻ തുകയും പലിശ സഹിതം ഒരുമിച്ച് അടയ്ക്കേണ്ടുന്ന ബാധ്യത വരുകയും ചെയ്യും.
ചരക്കുസേവനനികുതി നിയമം അനുസരിച്ച് ഗവണ്മെന്റിലേക്കു നികുതി അടയ്ക്കാനുണ്ടെങ്കെിൽ അത് ഉത്തരവു ലഭിച്ച് മൂന്നു മാസത്തിനകം അടയ്ക്കണം. നികുതി അടയ്ക്കേണ്ടിവരുന്ന വ്യക്തി മൂന്നു മാസത്തിനകം അടച്ചില്ലെങ്കിൽ നികുതി ഉദ്യോഗസ്ഥന് ചരക്കുസേവനനികുതിയിലെ 79-ാം വകുപ്പനുസരിച്ച് റിക്കവറി നടപടികൾ സ്വീകരിക്കുന്നതിന് അധികാരം നല്കുന്നുണ്ട്.
റിട്ടേണ് ഫയൽ ചെയ്യുന്പോൾ നല്കേണ്ടി വരുന്ന സെൽഫ് അസസ്മെന്റ് ടാക്സിന് വരുത്തുന്ന കുടിശികയ്ക്ക് ഇൻസ്റ്റാൾമെന്റ് സൗകര്യം ലഭിക്കില്ല. കുടിശിക തവണവ്യവസ്ഥയിൽ ലഭിക്കുന്നതിനു നികുതി അടയ്ക്കേണ്ടിവരുന്ന വ്യക്തി കമ്മീഷണർക്ക് അപേക്ഷ നല്കണം. മാസത്തവണകളായി അടയ്ക്കുന്നതിനോ പേമെന്റ് ഡിഫർ ചെയ്തോ കമ്മീഷണർക്ക് ഉത്തരവിടാം.
പരമാവധി 24 മാസത്തവണകൾ മാത്രമാണ് അനുവദിക്കുന്നത്. അടയ്ക്കേണ്ടി വരുന്ന തീയതി മുതൽ നിയമപ്രകാരമുള്ള പലിശയും അടയ്ക്കേണ്ടതുണ്ട്. എന്നാൽ ഇൻസ്റ്റാൾമെന്റിൽ ഒരു തവണ വീഴ്ച വരുത്തിയാൽ പിന്നീട് ഇൻസ്റ്റാൾമെന്റ്് അനുവദിക്കുന്നതല്ല. അടയ്ക്കുവാനുള്ള മുഴുവൻ തുകയും ഒറ്റത്തവണയായിത്തന്നെ പലിശകൂട്ടി ഒരുമിച്ച് അടയ്ക്കേണ്ടതായി വരും. അല്ലെങ്കിൽ റിക്കവറി നടപടികൾ സ്വീകരിക്കപ്പെടേണ്ടി വരും, കുടിശിക തുക 25,000 രൂപയിൽ താഴെ ആണെങ്കിൽ ഇൻസ്റ്റാൾമെന്റ് സൗകര്യം ലഭിക്കില്ല.
അപേക്ഷ നൽകേണ്ടത് ജിഎസ്ടി ഡിആർസി-020 ൽ
തവണ സൗകര്യം ലഭിക്കുന്നതിന് നികുതി അടയ്ക്കേണ്ട വ്യക്തി കമ്മീഷണർക്ക് ജിഎസ്ടി ഡിആർസി- 020 എന്ന ഫോമിലാണ് ഓണ്ലൈൻ അപേക്ഷ നല്കേണ്ടത്. അപേക്ഷ ലഭിച്ചാലുടൻ കമ്മീഷണർ ജുറീസ്ഡിക്ഷണൽ ഓഫീസറുടെ പക്കൽനിന്നും നികുതിദായകനെപ്പറ്റിയുള്ള റിപ്പോർട്ട് തേടും. റിപ്പോർട്ട് ലഭിച്ചുകഴിഞ്ഞാലുടൻ കമ്മീഷണർ ഒന്നുകിൽ തവണകളായി നല്കിക്കൊണ്ടോ അല്ലെങ്കിൽ തവണകൾ നിരസിച്ചുകൊണ്ടോ ഉള്ള ഉത്തരവു നല്കും.
ഉത്തരവു നല്കുന്നതിനുമുന്പ് നികുതിദായകന് വിശദീകരണത്തിന് അവസരം സാധാരണഗതിയിൽ ലഭിക്കാറില്ല. പ്രസ്തുത ഉത്തരവിന് അപ്പീൽ പോകുവാനും സാധിക്കില്ല.
കമ്മീഷണർക്ക് നല്കുന്ന അപേക്ഷയിൽ അടവ് ഡിഫർ ചെയ്തു തരേണ്ട സമയമോ അല്ലെങ്കിൽ വേണ്ടിവരുന്ന തവണകളും അതോടൊപ്പം തവണകളായി അടയ്ക്കേണ്ടി വരുന്നതിന്റെ കാരണങ്ങളും അതിനുള്ള രേഖാമൂലമുള്ള തെളിവുകളും സമർപ്പിക്കേണ്ടതുണ്ട്. ജുറീസ്ഡിക്ഷണൽ ഓഫീസർ നികുതിദായകന്റെ സാന്പത്തികനിലയെപ്പറ്റിയാണ് റിപ്പോർട്ട് ചെയ്യുന്നത്.
പരമാവധി 24 തവണകൾ
നികുതി അടയ്ക്കേണ്ട വ്യക്തിക്ക് പരമാവധി ലഭിക്കുന്നത് 24 തവണകൾ ആണ്. അപേക്ഷയിൽ പ്രസ്തുത അപേക്ഷകൻ എത്രതവണയാണ് ആവശ്യമെന്ന് അല്ലെങ്കിൽ ഏതു തീയതിവരെയാണ് അടവ് നീട്ടിത്തരേണ്ടത് എന്ന് വ്യക്തമായി സൂചിപ്പിച്ചിരിക്കണം. അപേക്ഷകന്റെ സാന്പത്തികസ്ഥിതിയെ അടിസ്ഥാനപ്പെടുത്തി ആയിരിക്കും തവണകൾ തീരുമാനിക്കപ്പെടുന്നത്. അപേക്ഷയിൽ ചോദിക്കുന്ന മുഴുവൻ തവണകളും അനുവദിക്കണമെന്നില്ല. ജൂറിസ്ഡിക്ഷണൽ ഓഫീസറുടെ റിപ്പോർട്ടിനെയും അപേക്ഷകന്റെ സാന്പത്തികസ്ഥിതിയുമൊക്കെ അടിസ്ഥാനമാക്കിയായിരിക്കും കമ്മീഷണർ തീരുമാനമെടുക്കുന്നത്.
തവണകൾ ലഭിക്കുന്നതിനുള്ള യോഗ്യത
തവണകൾക്ക് അപേക്ഷിച്ചിരിക്കുന്ന വ്യക്തി മുന്പൊരിക്കലും നികുതി അടയ്ക്കേണ്ടുന്നതിന് വീഴ്ച വരുത്തിയിട്ടുണ്ടാവരുത്. ജിഎസ്ടി നിയമത്തിന്റെ കീഴിൽ നികുതി തുകയ്ക്കുള്ള റിക്കവറി നടപടികൾ ഒരിക്കലെങ്കിലും നേരിട്ടിട്ടുള്ള വ്യക്തികൾക്കും/സ്ഥാപനത്തിനും തവണകളായി അടയ്ക്കുന്നതിനുള്ള സൗകര്യം പിന്നീട് ലഭിക്കുന്നതല്ല. ജിഎസ്ടി നിയമം അനുസരിച്ച് നികുതി അടയ്ക്കുന്നതിനുള്ള ഓർഡർ ലഭിച്ചുകഴിഞ്ഞാൽ മൂന്നു മാസത്തിനകം അടയ്ക്കണം. അങ്ങനെ അടച്ചില്ലെങ്കിൽ 79-ാം വകുപ്പനുസരിച്ച് നികുതി ഉദ്യോഗസ്ഥന് റിക്കവറി നടപടികൾ സ്വീകരിക്കാൻ അധികാരം ഉണ്ട്. ഒരിക്കൽ റിക്കവറി നടപടികൾ സ്വീകരിച്ചുകഴിഞ്ഞാൽ തവണകൾ ലഭിക്കുന്നതിനുള്ള അവസരം പൂർണമായും നഷ്ടപ്പെടും. അതുപോലെതന്നെ റിട്ടേണുകൾ ഫയൽ ചെയ്യുന്ന സമയത്ത് തനിയെ അസസ് ചെയ്യുന്ന നികുതിതുകയ്ക്കും തവണകളുടെ സൗകര്യം ലഭിക്കില്ല. മൂന്നാമതായി 25,000 രൂപയിൽ താഴെയുള്ള തുകകൾക്കും തവണകളുടെ സൗകര്യം ലഭിക്കില്ല.
കമ്മീഷണറുടെ ഉത്തരവ് ജിഎസ്ടി ഡിആർസി -021 ൽ
തവണകൾ അനുവദിക്കണമെന്നുള്ള നികുതിദായകന്റെ അപേക്ഷയും അതിനെപ്പറ്റിയുള്ള ജുറീസ്ഡിക്ഷണൽ ഓഫീസറുടെ റിപ്പോർട്ടും പരിഗണിച്ചശേഷം കമ്മീഷണർ ഡിആർസി - 21 ൽ തവണകൾ അനുവദിച്ചുകൊണ്ടുള്ളതോ അല്ലെങ്കിൽ തിരസ്കരിച്ചുകൊണ്ടുള്ളതോ ആയ ഉത്തരവ് പുറപ്പെടുവിക്കും. ചിലപ്പോൾ ചോദിച്ചിരിക്കുന്ന തവണകളുടെ എണ്ണം കുറച്ചെന്നും വരാം.
എന്തായാലും കമ്മീഷണറുടെ ഉത്തരവ് ഫൈനലായിരിക്കും. മേൽ ഉത്തരവ് ചോദ്യം ചെയ്യുവാൻ വ്യവസ്ഥയില്ല. ഉത്തരവിൽ കാര്യകാരണങ്ങൾ രേഖപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ടാവും. പ്രത്യേകം ശ്രദ്ധിക്കേണ്ട ഒരു കാര്യം ഒരു കാരണവശാലും തവണ അടക്കുന്നതിൽ മുടക്കം ഉണ്ടാവരുത് എന്നതാണ്. ഒരു തവണ എങ്കിലും മുടങ്ങിയാൽ തവണ വ്യവസ്ഥകൾ ലംഘിക്കപ്പെടുകയും ഉത്തരവ് അസാധു ആവുകയും മുഴുവൻ തുകയും പലിശ സഹിതം ഒരുമിച്ച് അടയ്ക്കേണ്ടുന്ന ബാധ്യത വരുകയും ചെയ്യും.