കെട്ടിടം വാടകയ്ക്ക് കൊടുക്കുന്പോൾ ഉടമസ്ഥനു ലഭിക്കുന്ന വാടക ഹൗസ്പ്രോപ്പർട്ടിയിൽനിന്നുള്ള വരുമാനം ആയിട്ടാണ് ആദായനികുതിനിയമത്തിൽ കണക്കാക്കുന്നത്. എന്നാൽ വാടകയ്ക്ക് എടുത്ത വ്യക്തി കെട്ടിടം സബ്ലെറ്റ് ചെയ്താൽ അദ്ദേഹത്തിനു ലഭിക്കുന്ന വരുമാനം ഹൗസ് പ്രോപ്പർട്ടിയിൽനിന്നുള്ള വരുമാനം ആയിട്ടല്ല മറിച്ച് ബിസിനസിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനമായിട്ടോ അല്ലെങ്കിൽ മറ്റു വരുമാനങ്ങളുടെ ഹെഡിലോ മാത്രമേ ആദായനികുതി നിയമത്തിൽ കണക്കാക്കുകയുള്ളൂ. വാടക കെട്ടിട ഉടമയ്ക്ക് ലഭിച്ചാൽ മാത്രമേ അതു ഹൗസ് പ്രോപ്പർട്ടിയിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനം ആകുകയുള്ളൂ.
എന്നാൽ ചില സാഹചര്യങ്ങളിൽ രജിസ്റ്റേർഡ് ഉടമ ആണെങ്കിലും ആദായനികുതി നിയമം ഉടമ ആയി അംഗീകരിക്കില്ല.
ആ സാഹചര്യങ്ങൾ ചുവടെ:
1) മതിയായ പ്രതിഫലം ലഭിക്കാതെ കെട്ടിടഉടമ ഭാര്യയുടെയോ ഭർത്താവിന്റെയോ മൈനർ ആയിട്ടുള്ള കുട്ടികളുടെയോ പേരിലേക്ക് കെട്ടിടത്തിന്റെ ഉടമസ്ഥാവകാശം ട്രാൻസ്ഫർ ചെയുന്ന സാഹചര്യങ്ങൾ.
2) വേർതിരിക്കാൻ സാധിക്കില്ലാത്ത കെട്ടിട ഉടമയുടെ ഉടമസ്ഥാവകാശം.
3) കെട്ടിട നിർമാണത്തിന് വേണ്ടിയുള്ള കന്പനിയുടെയോ സൊസൈറ്റിയുടെയോ പക്കൽനിന്ന് അംഗങ്ങൾക്ക് അലോട്ട് ചെയ്തിരിക്കുന്ന കെട്ടിടങ്ങളുടെ ഉടമസ്ഥാവകാശം ട്രാൻസ്ഫർ ഓഫ് പ്രോപ്പർട്ടി ആക്ട് അനുസരിച്ച് ഉടമസ്ഥാവകാശം ഉടമയ്ക്ക് ലഭിച്ചെങ്കിൽ മാത്രമേ ലഭിക്കുന്ന വാടക ആദായനികുതി നിയമം അനുസരിച്ച്, ഹൗസ് പ്രോപ്പർട്ടിയിൽനിന്നുള്ള വരുമാനം ആയി കണക്കാക്കുകയുള്ളൂ.
സംയോജിത വാടക ലഭിക്കുന്പോൾ
ഒരു കെട്ടിടം അതിലെ ഉപകരണങ്ങളും മറ്റും സഹിതം വാടകയ്ക്ക് കൊടുക്കുകയും കെട്ടിടത്തിന്റെ വാടകയും ഉപകരണങ്ങളുടെ വാടകയും തമ്മിൽ വേർതിരിക്കാൻ സാധിക്കാതെ വരികയും ചെയ്യുന്ന സാഹചര്യത്തിൽ ലഭിക്കുന്ന വരുമാനത്തെ ബിസിനസിൽനിന്നുള്ള വരുമാനമായോ അല്ലെങ്കിൽ മറ്റു വരുമാനങ്ങളുടെ കൂട്ടത്തിലോ പെടുത്താവുന്നതാണ്. എന്നാൽ കെട്ടിടത്തിന്റെ വാടകയും ഉപകരണങ്ങളുടെ വാടകയും തമ്മിൽ വേർതിരിക്കാൻ സാധിക്കുമെങ്കിൽ കെട്ടിടത്തിന്റെ വാടക ഹൗസ് പ്രോപ്പർട്ടിയിൽനിന്നുള്ള വരുമാനം ആയും മറ്റു വാടക ബിസിനസിൽ നിന്നോ മറ്റു വരുമാനങ്ങളിൽനിന്നോ ഉള്ള വരുമാനമായും പരിഗണിക്കാവുന്നതാണ്.
എന്നാൽ സംയോജിത വാടകയിൽ ഒരു പങ്ക് കെട്ടിട ഉടമ നൽകുന്ന സേവനങ്ങളുടെ പ്രതിഫലം ആയിട്ടായിരിക്കും വാങ്ങുന്നത്.
അങ്ങനെ വരുന്ന സാഹചര്യത്തിൽ കെട്ടിടത്തിന്റെ വാടകയും സേവനമൂല്യവും വേർതിരിച്ചതിനുശേഷം കെട്ടിടവാടക ഹൗസ് പ്രോപ്പർട്ടിയിൽനിന്നുള്ള വാടക ആയും കെട്ടിടഉടമ നൽകുന്ന സേവനങ്ങളുടെ മൂല്യത്തിനെ ബിസിനസിൽ നിന്നോ മറ്റു വരുമാനങ്ങളിൽനിന്നോ ഉള്ള വരുമാനമായും കണക്കിലെടുക്കാവുന്നതാണ്.
കെട്ടിട വാടകയ്ക്ക് ലഭിക്കുന്ന കിഴിവുകൾ
കെട്ടിടം വാടകയ്ക്ക് കൊടുത്തിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ 12 മാസം ലഭിച്ച വാടകയെ സാധാരണഗതിയിൽ ആന്വൽ ലെറ്റിംഗ് വാല്യു ആയി കണക്കിലെടുക്കുകയാണ് പതിവ്. അതിൽനിന്ന് കോർപറേഷൻ അല്ലെങ്കിൽ മുനിസിപ്പൽ ടാക്സ് അടച്ചിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ അതു കിഴിച്ച് ബാലൻസ് വരുന്ന തുകയെ നെറ്റ് ആന്വൽ ലെറ്റിംഗ് വാല്യു ആയി കണക്കാക്കും. അതിൽനിന്ന് ആദായനികുതിനിയമം 24 (എ) അനുസരിച്ചുള്ള 30ശതമാനം സ്റ്റാൻഡേർഡ് ഡിഡക്ഷന്റെയും 24 (ബി) അനുസരിച്ച് കെട്ടിട നിർമാണത്തിനോ റിപ്പയറിംഗിനോ വേണ്ടി പലിശയ്ക്ക് പണം കടം എടുത്തിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ പലിശയുടെയും കിഴിവ് ലഭിക്കുന്നതാണ്. അതിനുശേഷം മിച്ചം വരുന്ന തുകയാണ് നികുതി ചുമത്തുന്ന ഹൗസ് പ്രോപ്പർട്ടിയിൽനിന്നുള്ള വരുമാനം. കെട്ടിടം പണിയുന്നതിനുവേണ്ടി ബാങ്കിൽനിന്നെടുത്ത പണത്തിനു മാതമല്ല പലിശ നൽകാവുന്നത്. ബന്ധുക്കളുടെയോ സുഹൃത്തുക്കളുടെയോ കൈയ്യിൽനിന്നു പണം പലിശയ്ക്ക് വാങ്ങിയിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ ആ പലിശയ്ക്കും കിഴിവ് ലഭിക്കുന്നതാണ്.
എന്നാൽ സ്വന്തമായി താമസിക്കുന്നതിന് വേണ്ടി നിർമിച്ച കെട്ടിടം ആണെങ്കിൽ ആന്വൽ ലെറ്റിംഗ് വാല്യു പൂജ്യം ആയി കണക്കാക്കി, കെട്ടിടനിർമാണത്തിന് വേണ്ടി പണം പലിശയ്ക്ക് എടുത്തിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ ആ പലിശയ്ക്ക് കിഴിവ് (പരമാവധി 2 ലക്ഷം രൂപ) ലഭിക്കുന്നതാണ്. ഇതു മറ്റു വരുമാനത്തിൽനിന്നും സെറ്റോഫ് ചെയ്യാൻ സാധിക്കും.
നികുതിലോകം /ബേബി ജോസഫ്, ചാർട്ടേഡ് അക്കൗണ്ടന്റ്
എന്നാൽ ചില സാഹചര്യങ്ങളിൽ രജിസ്റ്റേർഡ് ഉടമ ആണെങ്കിലും ആദായനികുതി നിയമം ഉടമ ആയി അംഗീകരിക്കില്ല.
ആ സാഹചര്യങ്ങൾ ചുവടെ:
1) മതിയായ പ്രതിഫലം ലഭിക്കാതെ കെട്ടിടഉടമ ഭാര്യയുടെയോ ഭർത്താവിന്റെയോ മൈനർ ആയിട്ടുള്ള കുട്ടികളുടെയോ പേരിലേക്ക് കെട്ടിടത്തിന്റെ ഉടമസ്ഥാവകാശം ട്രാൻസ്ഫർ ചെയുന്ന സാഹചര്യങ്ങൾ.
2) വേർതിരിക്കാൻ സാധിക്കില്ലാത്ത കെട്ടിട ഉടമയുടെ ഉടമസ്ഥാവകാശം.
3) കെട്ടിട നിർമാണത്തിന് വേണ്ടിയുള്ള കന്പനിയുടെയോ സൊസൈറ്റിയുടെയോ പക്കൽനിന്ന് അംഗങ്ങൾക്ക് അലോട്ട് ചെയ്തിരിക്കുന്ന കെട്ടിടങ്ങളുടെ ഉടമസ്ഥാവകാശം ട്രാൻസ്ഫർ ഓഫ് പ്രോപ്പർട്ടി ആക്ട് അനുസരിച്ച് ഉടമസ്ഥാവകാശം ഉടമയ്ക്ക് ലഭിച്ചെങ്കിൽ മാത്രമേ ലഭിക്കുന്ന വാടക ആദായനികുതി നിയമം അനുസരിച്ച്, ഹൗസ് പ്രോപ്പർട്ടിയിൽനിന്നുള്ള വരുമാനം ആയി കണക്കാക്കുകയുള്ളൂ.
സംയോജിത വാടക ലഭിക്കുന്പോൾ
ഒരു കെട്ടിടം അതിലെ ഉപകരണങ്ങളും മറ്റും സഹിതം വാടകയ്ക്ക് കൊടുക്കുകയും കെട്ടിടത്തിന്റെ വാടകയും ഉപകരണങ്ങളുടെ വാടകയും തമ്മിൽ വേർതിരിക്കാൻ സാധിക്കാതെ വരികയും ചെയ്യുന്ന സാഹചര്യത്തിൽ ലഭിക്കുന്ന വരുമാനത്തെ ബിസിനസിൽനിന്നുള്ള വരുമാനമായോ അല്ലെങ്കിൽ മറ്റു വരുമാനങ്ങളുടെ കൂട്ടത്തിലോ പെടുത്താവുന്നതാണ്. എന്നാൽ കെട്ടിടത്തിന്റെ വാടകയും ഉപകരണങ്ങളുടെ വാടകയും തമ്മിൽ വേർതിരിക്കാൻ സാധിക്കുമെങ്കിൽ കെട്ടിടത്തിന്റെ വാടക ഹൗസ് പ്രോപ്പർട്ടിയിൽനിന്നുള്ള വരുമാനം ആയും മറ്റു വാടക ബിസിനസിൽ നിന്നോ മറ്റു വരുമാനങ്ങളിൽനിന്നോ ഉള്ള വരുമാനമായും പരിഗണിക്കാവുന്നതാണ്.
എന്നാൽ സംയോജിത വാടകയിൽ ഒരു പങ്ക് കെട്ടിട ഉടമ നൽകുന്ന സേവനങ്ങളുടെ പ്രതിഫലം ആയിട്ടായിരിക്കും വാങ്ങുന്നത്.
അങ്ങനെ വരുന്ന സാഹചര്യത്തിൽ കെട്ടിടത്തിന്റെ വാടകയും സേവനമൂല്യവും വേർതിരിച്ചതിനുശേഷം കെട്ടിടവാടക ഹൗസ് പ്രോപ്പർട്ടിയിൽനിന്നുള്ള വാടക ആയും കെട്ടിടഉടമ നൽകുന്ന സേവനങ്ങളുടെ മൂല്യത്തിനെ ബിസിനസിൽ നിന്നോ മറ്റു വരുമാനങ്ങളിൽനിന്നോ ഉള്ള വരുമാനമായും കണക്കിലെടുക്കാവുന്നതാണ്.
കെട്ടിട വാടകയ്ക്ക് ലഭിക്കുന്ന കിഴിവുകൾ
കെട്ടിടം വാടകയ്ക്ക് കൊടുത്തിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ 12 മാസം ലഭിച്ച വാടകയെ സാധാരണഗതിയിൽ ആന്വൽ ലെറ്റിംഗ് വാല്യു ആയി കണക്കിലെടുക്കുകയാണ് പതിവ്. അതിൽനിന്ന് കോർപറേഷൻ അല്ലെങ്കിൽ മുനിസിപ്പൽ ടാക്സ് അടച്ചിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ അതു കിഴിച്ച് ബാലൻസ് വരുന്ന തുകയെ നെറ്റ് ആന്വൽ ലെറ്റിംഗ് വാല്യു ആയി കണക്കാക്കും. അതിൽനിന്ന് ആദായനികുതിനിയമം 24 (എ) അനുസരിച്ചുള്ള 30ശതമാനം സ്റ്റാൻഡേർഡ് ഡിഡക്ഷന്റെയും 24 (ബി) അനുസരിച്ച് കെട്ടിട നിർമാണത്തിനോ റിപ്പയറിംഗിനോ വേണ്ടി പലിശയ്ക്ക് പണം കടം എടുത്തിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ പലിശയുടെയും കിഴിവ് ലഭിക്കുന്നതാണ്. അതിനുശേഷം മിച്ചം വരുന്ന തുകയാണ് നികുതി ചുമത്തുന്ന ഹൗസ് പ്രോപ്പർട്ടിയിൽനിന്നുള്ള വരുമാനം. കെട്ടിടം പണിയുന്നതിനുവേണ്ടി ബാങ്കിൽനിന്നെടുത്ത പണത്തിനു മാതമല്ല പലിശ നൽകാവുന്നത്. ബന്ധുക്കളുടെയോ സുഹൃത്തുക്കളുടെയോ കൈയ്യിൽനിന്നു പണം പലിശയ്ക്ക് വാങ്ങിയിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ ആ പലിശയ്ക്കും കിഴിവ് ലഭിക്കുന്നതാണ്.
എന്നാൽ സ്വന്തമായി താമസിക്കുന്നതിന് വേണ്ടി നിർമിച്ച കെട്ടിടം ആണെങ്കിൽ ആന്വൽ ലെറ്റിംഗ് വാല്യു പൂജ്യം ആയി കണക്കാക്കി, കെട്ടിടനിർമാണത്തിന് വേണ്ടി പണം പലിശയ്ക്ക് എടുത്തിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ ആ പലിശയ്ക്ക് കിഴിവ് (പരമാവധി 2 ലക്ഷം രൂപ) ലഭിക്കുന്നതാണ്. ഇതു മറ്റു വരുമാനത്തിൽനിന്നും സെറ്റോഫ് ചെയ്യാൻ സാധിക്കും.
നികുതിലോകം /ബേബി ജോസഫ്, ചാർട്ടേഡ് അക്കൗണ്ടന്റ്